Что такое аналитические счета. Что такое синтетический учет простыми словами. Понятие, определение, примеры. Что под собой подразумевают субсчета в учете

Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические.Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходиттолько в денежном измерении. Синтетические счета являются балансовыми , т.е. по их данным заполняется бух. баланс.

Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.

К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…

Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.

Субсчета

Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.

Посмотрим на примере счета 10 «Материалы».

Тоже самое представим графически.

Аналитические счета

Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.

Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.

Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:

1. Доска на сумму 30 тыс. руб.

2. Брус на сумму 25 тыс. руб.

Сальдо — 55 тыс. руб.

В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:

доска — 40 тыс. руб.

брус — 35 тыс. руб

картон — 65 тыс. руб.

Итого 140 тыс. руб.

Отпущено материалов со склада на сумму:

доска — 65 тыс. руб.

брус — 40 тыс. руб.

картон — 45 тыс. руб.

Итого: 150 тыс. руб.

Синтетический учет:

Счет 10 «Материалы»

Мы видим сколько материалов было принято и отпущено со склада, но мы не знаем какие это материалы, для этого нам потребуются данные аналитического учета.

Аналитический учет:

Счет 10 «Материалы»

По способу экономической группировки и обобщения информации (степени детализации учетных записей) счета подразделяются на:

• синтетические счета (счета первого порядка);
• субсчета (счета второго порядка);
• аналитические счета.

Соответственно синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета, а аналитический учет - на аналитических счетах.

Промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп хозяйственных средств организации, источниках и хозяйственных процессах, на которых учетные записи производятся в обобщенном виде и в денежном измерителе.

Синтетические счета являются балансовыми и считаются счетами первого порядка.

Количество синтетических счетов ограничено Планом счетов (74 балансовых счета).

Синтетические счета дают обобщающую характеристику объекту учета.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми (например, счет 57 «Переводы в пути»).

Синтетические счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (например, счет 10 «Материалы», счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными и лицами» и др.).

Синтетический учет согласно ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете» рассматривается как учет обобщенных данных, раскрывающих виды имущества, обязательств и хозяйственные операции по строго установленным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Ввиду того, что план счетов общий для всех отраслей, из названий синтетических счетов не видна отраслевая принадлежность организации.

Данные синтетических и аналитических счетов используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и, прежде всего, бухгалтерского баланса, а значит, - для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Аналитические счета (третьего, четвертого, пятого и так далее порядка), как счета детальные, необходимы, прежде всего, для текущего оперативного руководства, управления и контроля за правильным использованием имущества организации.

Для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, оценки ее места в рыночной экономике, анализа состояния расчетов с партнерами недостаточно располагать только общими показателями, необходимо иметь еще и детализированные данные по объектам учета.

В то же время каждая организация имеет свой предмет (предметы) деятельности, определенную отраслевую направленность (промышленность, торговля, строительство, транспорт и т. д.). Для осуществления предмета своей деятельности организация должна иметь определенные ресурсы, источники их пополнения, договоры и многое другое, что требует более детального учета с применением натуральных измерителей, реквизитов контрагентов и т. д.

Аналитические счета открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей и, где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Аналитические счета могут быть третьего, четвертого, пятого и так далее порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятием соответствующих управленческих решений или выяснением положения организации на рынке, конкурентоспособности вырабатываемой и реализуемой ею продукции (работ, услуг) и т. д.

Аналитический счет - это подробный (детализированный) счет, на котором учет хозяйственных операций осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерении.

В ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» аналитический учет определен как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Между аналитическими и синтетическими счетами существует взаимосвязь, так как аналитические счета - это счета, расшифровывающие и детализирующие конкретное содержание синтетических счетов.

Рассмотрим более подробно особенности синтетических и аналитических счетов.

Пример. На 1 января 20хх г. на складе швейной фирмы «Снежинка» числилось тканей на сумму 51 000 руб., пуговиц - на сумму 3000 руб. Итоговый остаток на начало месяца сырья и материалов составил 54 500 руб.

В течение месяца была оприходована ткань, поступившая от поставщика, на сумму 24 000 руб., пуговицы - на сумму 7500 руб., были отпущены в производство материалы на сумму 63 800 руб. и пуговицы - на сумму 9000 руб.

Синтетический счет «Материалы» содержит следующую инфор-

Представленная в нем информация в самом общем виде показывает наличие и движение данного вида имущества. Она дает стоимостную оценку материалов, не раскрывая конкретные характеристики этого объекта учета. Такие сведения можно получить только при применении аналитических счетов.

Представим содержание синтетического счета «Материалы», состоящим из трех аналитических счетов: «Ткань пальтовая» (табл. 5.1), «Ткань костюмная» (табл. 5.2) и «Пуговицы» (табл. 5.3).

Таблица 5.1

Дебет «Ткань пальтовая» Кредит

Таблица 5.2

Дебет «Ткань костюмная» Кредит

Таблица 5.3

Дебет «Пуговицы» Кредит

Из данной схемы записей по синтетическому счету 10 «Материалы» можно вывести следующие общие арифметические закономерности, выраженные формулами:

Сн 1 порядка = (Сн + Сн + и т. д.) II порядка;

Сн 11 порядка = (Сн + Сн + и т. д.) III порядка;

Сн III порядка = (Сн + Сн + и т. д.) IVпорядка;

Как видно из примера и приведенных формул:

• сумма сальдо начальных остатков по субсчетам (счетам II порядка), открытым в разрезе соответствующего синтетического счета, равна начальному сальдо по этому синтетическому счету (счету I порядка);
• сумма сальдо начальных остатков по аналитическим счетам III порядка, открытым в разрезе соответствующего счета II порядка, равна начальному сальдо по этому счету II порядка;
• сумма сальдо начальных остатков по аналитическим счетам IV порядка, открытым в разрезе соответствующего счета III порядка, равна начальному сальдо по этому счету III порядка и т. д.

Как видим, по синтетическому счету 10 «Материалы» остаток на начало месяца в сумме 54 000 руб. в аналитическом учете представлен счетом «Ткань пальтовая» в сумме начального остатка 14 000 руб., счетом «Ткань костюмная» на 30 000 руб. и счетом «Пуговицы» на 3000 руб. Остатки по этим счетам равны общему итогу потому, что они составляют части целого экономически однородного объекта, детализируя его и тем самым раскрывая экономическую сущность данного синтетического счета. Детализация достигается тем, что остатки по аналитическим счетам приведены как в натуральном, так и денежном измерении. Совпадают суммы их дебетовых оборотов 31 500 руб. (14 000 + 10 000 + 7500) с суммой оборота по дебету синтетического счета 10 «Материалы» - 31 500 руб. Равенство имеет место по кредитовым оборотам аналитических счетов 72 800 руб. (23 800 + + 40 000 + 9000) с суммой оборота объединяющего их синтетического счета 72 800 руб. Наконец, соблюдается тождество конечных остатков по аналитическим счетам 12 700 руб. (11 200 + 1500) с остатком на конец месяца по счету 10 «Материалы» - 12 700 руб. Данное тождество обусловлено тем, что суммы по каждой операции в отчетном периоде по аналитическим счетам отражаются на той же стороне, что и на синтетическом. Итог этих сумм, отраженный по каждой операции на аналитических счетах, всегда равен итогу на общую сумму, отраженную по той или иной операции обобщающего их синтетического счета.

Равенство конечных остатков по аналитическим счетам с конечным остатком синтетического счета 10 «Материалы» вызвано тем же, что и равенство начальных остатков. Совпадение всех сумм вполне логично, поскольку одновременно осуществлялись параллельные записи в аналитических и синтетических счетах. Разница состоит лишь в том, что в аналитических счетах начальные и конечные остатки, а также движение по этим счетам в отчетном периоде отражались в развернутом виде как в натуральном (м, шт.) с указанием цены за единицу, так и по стоимости. В синтетическом же счете как остатки, так и операции показаны общим итогом в денежной оценке. Такая методология учета характерна почти для всех аналитических и синтетических счетов, затрагивающих наличие и движение хозяйственных средств. Счета источников хозяйственных средств, характеризующие собственный и заемный капитал, в аналитическом и синтетическом учете ведутся, как правило, в денежном выражении.

Исключение касается той части хозяйственных средств и источников их образования, которая выражена в иностранной валюте. В таком случае возникает необходимость пересчета выраженной в этой валюте стоимости имущества и обязательств в рубли.

В аналитическом и синтетическом учете ведется параллельный их учет раздельно по каждому направлению иностранной валюты с пересчетом в рубли.

Пересчет соответствующей части стоимости имущества и обязательств, выраженной в той или иной иностранной валюте, в рубли осуществляется по курсу котировки Центрального банка Российской Федерации для конкретной иностранной валюты по отношению к рублю.

Для целей бухгалтерского учета пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте.

По таким видам имущества и обязательств, как денежные средства в кассе, на счетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах, остатки средств целевого финансирования, выраженных в иностранной валюте, пересчет стоимости в рубли осуществляется на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте и на дату составления бухгалтерской отчетности. Кроме того, пересчет стоимости денежных средств в кассе, на счетах в банках и иных кредитных учреждениях допускается производить по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.

Различные единицы измерения используются также при отражении операций по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По данному счету аналитический учет ведется по каждому работнику не только в денежном (руб.), но и в натуральном измерителях.

Отмеченные нюансы в ведении некоторых аналитических и синтетических счетов скорее исключение, чем правило. Общее же правило состоит в том, что схема аналитических счетов, на которых ведется учет источников хозяйственных средств и расчетов, обычно совпадает со схемой объединяющих их синтетических счетов. Эта схема выглядит значительно проще, и ведение учета при этом менее трудоемко, чем на аналитических счетах учета имущества.

Общий вывод, который следует сделать из взаимосвязи аналитических и синтетических счетов, состоит в том, что начальные и конечные остатки, равно как и обороты по дебету и кредиту аналитических счетов, должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также обороту по дебету и кредиту объединяющего их синтетического счета.

Совокупность всех счетов организации с соответствующими номерами называется рабочим планом счетов.

В настоящее время организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Минфином России вводить в План счетов дополнительные счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности.

Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

В зависимости от уровня объекта управления и решаемых задач бухгалтерскую информацию необходимо дифференцировать по ее максимуму и минимуму, объектам управления, срокам выдачи и частоте повторяемости.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из Инструкции по применению общего Плана счетов, Положений по бухгалтерскому учету и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т. д.).

Правила ведения аналитических счетов:

• 1) количество аналитических счетов определяется нуждами организации;
• 2) хозяйственные операции и в синтетических, и в аналитических счетах записываются на одинаковых сторонах (на дебет или на кредит). Это означает, что если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные; если синтетический счет пассивный, то и аналитические счета пассивные. Открываемые в его развитие субсчета имеют разный характер: 90-1 - субсчет пассивный, 90-2, 90-3, 90-4 - субсчета активные;
• 3) хозяйственная операция, записанная на счетах аналитического учета, должна быть записана на соответствующий синтетический счет (отдельно либо в обобщенном виде);
• 4) записанная в синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитических счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета. Иными словами, на синтетический счет операция записывается общей суммой, а на аналитические счета - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;
• 5) материальные ценности учитываются на аналитических счетах в натурально-стоимостном выражении, т. е. ведется количественно-суммовой учет;
• 6) по окончании месяца производится сверка аналитических счетов с данными синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета, путем составления оборотной ведомости;
• 7) оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются на основании данных текущего аналитического учета;
• 8) аналитический учет ведется в книгах, ведомостях, карточках или лицевых карточках;
• 9) количество оборотных ведомостей по аналитическим счетам определяется количеством синтетических счетов, в разрезе которых ведется аналитический учет;
• 10) сальдо начальное и конечное данного синтетического счета должно быть равно сумме остатков на начало и конец месяца по счетам аналитического учета (т. е. итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам к соответствующему счету - графы «Сальдо начальное» и «Сальдо конечное» - должна соответствовать остатку на начало или конец текущего месяца конкретного синтетического счета);
• 11) сумма оборотов за месяц по дебету и по кредиту аналитических счетов должна соответствовать оборотам по дебету и кредиту синтетического счета, в разрезе которого открыты аналитические счета (при этом итоговая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам к соответствующему счету - графы «Приход» или «Расход» - это дебетовые или кредитовые обороты конкретного синтетического счета). Иначе говоря, оборот дебета синтетического счета равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов. Точно так же оборот кредита синтетического счета равен общему итогу кредитовых оборотов его аналитических счетов.

Аналитический учет в организации относится к самым трудоемким участкам работы в системе бухгалтерского учета.

Осуществление принципа тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца реализуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета. На практике оборотные ведомости позволяют проверить правильность и взаимоувязку хронологических и системных записей синтетического и аналитического учета.

С целью получения разной, согласно уровня обобщения, информации в бухгалтерском учете используют две группы счетов: синтетический и аналитический.

Синтетический счет – предназначен для укрупненной группировки и учета однородных объектов учета.

Аналитический счет – предназначен для детальной характеристики объектов.

Пример:

43 «Готовая продукция» — синтетический счет.

Аналитические счета – на сельскохозяйственном предприятии — зерно, на промышленном предприятии – цемент, на предприятии пищевой промышленности – готовое блюдо и т.д.

Занесение объектов бухгалтерского учета на синтетические счета, называется синтетическим учетом, а на аналитические счета аналитическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, аналитический в количественно — суммовом выражении (например, «Готовая продукция» в синтетическом учете ведется в денежном выражении, в аналитическом в центнерах, тоннах и т.д.).

Связь между аналитическими и синтетическими счетами проявляется в следующем:

1. Синтетические счета детализируются при помощи аналитических счетов.
2. Хозяйственная операция, отраженная на синтетическом счете, должна быть обязательно учтена и на соответствующем аналитическом счете.
3. На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических в частных суммах, дающих в итоге (ту же) общую сумму.
4. Начальный и конечный остатки, обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммами соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов.

Понятие и характеристика субсчетов

Часть счетов не требуют дальнейшей детализации, поэтому аналитические счета не открываются (Например: касса, расчетный счет). Промежуточным звеном между синтетическим и аналитическими счетами являются субсчета.

Субсчета – это способ группировки данных аналитического счета.

Оборотные ведомости синтетического и аналитического счета

Главным способом обобщения информации в бухгалтерском учете являются оборотные ведомости. В оборотной ведомости имеются три пары равных итогов:

1 пара – равенство начальных остатков, обусловлено равенством актива и пассива баланса;

2 пара – равенство оборотов обусловлено двойной записью, т.е каждая сумма записывается на счетах дважды;

3 пара – равенство конечных остатков обусловлено двумя первыми равенствами и равенством актива и пассива баланса.

Оборотную (сальдовую) ведомость по синтетическим счетам называют на практике оборотным балансом, т.к она содержит почти все его показатели.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам ведется в количественном и суммовом выражении и имеет следующую форму:

Связь между счетом и балансом

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь. Каждой статье баланса соответствует счет, кроме отдельных статей, которые отражает данные нескольких счетов.

Например, Сырье и материалы содержат остатки по нескольким счетам.

Денежные средства – это статья обобщает остатки по счетам 50, 51, 52, 55.

Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично.

Остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же строке, что и в балансе. Сумма остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам равны итогу пассиву баланса.

Практическое задание по теме «Синтетические и аналитические счета, субсчета»

Задание 1: На основании данных открыть синтетический счет 10/3 «Топливо» на 01.02.2018г. – дебетовое сальдо 182 600 руб.

Задание 2: На основании данных открыть аналитические счета к синтетическому счету 10/3 «Топливо»:

— диз.топливо, остаток на 01.02.2018г. — 5 000 литров по планово-учетной стоимости 35 руб. за 1 литр.

— АИ-92, остаток на 01.02.2018г – 200 литров по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1 литр.

Задание 3: На основании хозяйственных операций составить корреспонденции счетов:

Задание 4: Сделать записи на счета синтетического и аналитического учета.

Решение.

Аналитические счета детализируют картину имущества предприятия в разрезе определённых групп активов. Фактически учёт на таких счетах ведётся в дополнительном порядке и служит для более подробного раскрытия информации об активах, которые закреплены за определёнными синтетическими счетами. К примеру, во время расчётов по заработной плате бухгалтеру мало знать только общую сумму начислений. В ряде случаев информация требуется в разрезе отдельного подразделения, служащего или рабочего. В момент поступления материалов требуется вести не только суммовой, но и количественный учёт в разрезе отдельных видов оприходованных на склад позиций.

Аналитические счета бухгалтерского учёта

Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учёте, делятся на два вида:

1. Количественно-суммовые. При их использовании бухгалтер помимо денежного эквивалента ведёт количественный учёт, к примеру, обозначает число листов шифера, оприходованных на склад.
2. Аналитические. На суммовых аналитических счетах используется учёт исключительно в денежном эквиваленте.

Количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учёт должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

Аналитические счета

Аналитические счета используются для детализации информации. В зависимости от специализации предприятия учёт может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.

Яркий пример синтетического счёта, по которому часто закрепляется большое количество аналитических категорий - счёт 41 «Товары». Не менее распространённым примером считается 60-й счёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если у вашей фирмы более одного поставщика, поступления по ним целесообразно разделить. Компаниям, у которых десятки и сотни поставщиков такой подход к ведению учёта жизненно необходим.

Ведомость по аналитическим счетам

В оборотую ведомость заносятся остатки и обороты по счетам за выбранный отчётный период. В зависимости от ставящихся задач в программе 1С бухгалтер имеет возможность сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счёта.

Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов. В сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.

Назначение аналитических счетов

Аналитический счёт используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учёт в разрезе регистров второго, третьего, четвёртого и пятого порядка.

Работа с аналитическими счетами обладает определёнными преимуществами:

• Значительно упрощает ведение бухгалтерских записей.
• Позволяет создать хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения и признаков.
• Позволяет построить эффективную модель бухгалтерского учёта.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при выводе на экран компьютера сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.

Документ состоит из трёх пар граф, в которых содержится вся необходимая информация:

• Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счёту.
• Обороты за выставленный отчётный период.

Каждая графа содержит две колонки, которые называются дебет и кредит. Правильное ведение учёта обеспечивает равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.

Открыть аналитические счета

Открытие аналитических счетов необходимо в тех случаях, когда требуется детализация ведения учёта в разрезе видов топлива, сотрудников, товарно-материальных ценностей и других направлений ведения учёта.

Главное условие при работе с аналитическими счетами - соответствие оборотов и остатков.

План счетов аналитического учёта

Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на связках счетов и субсчетов. В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету. В современной бухгалтерской программе 1С Предприятие 8 количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается. Опция создания и редактирования новых счетов доступна не только разработчикам, но и пользователям программы. Хотя у пользователя и отсутствуют права на удаление счетов, созданных под именем разработчика.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает более детализированное оприходование поступающих активов часто не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. При этом часто преследуется цель занести в программу максимально возможный объем информации, чтобы углубить уровень анализа хозяйственной деятельности предприятия и ужесточение контроля над ней.

Аналитический счёт, несмотря на детализирующую функцию, способствует группировке и обобщению данных, которые объединяются синтетическими счетами. Открытие аналитического счёта возможно только к сложному счёту синтетического учёта.

Совет от Сравни.ру: Несмотря на преимущества аналитических счетов далеко не все бухгалтера используют их в своей работе. Часто причиной нежелания детализировать поступающие активы становится реальная лень. Чтобы изначально начать корректное оприходование товара (так как это делается на предприятии) рекомендуется детально изучить план счетов в программе 1С и начать проведение первичной документации по такому же принципу.

Аналитический учет - это система сбора данных, предусматривающая группировку учетной информации в разрезе для нужд управления, составления бухгалтерской отчетности .

Аналитический учет детализирует сведения об объекте в денежном и (или) натуральном выражении. Детализация в бухгалтерском учете осуществляется по схеме: синтетический учет - субсчет - аналитические счета (по наименованиям продукции, видам затрат, поставщикам, покупателям и т.д.). Аналитический учет характеризует:

• состояние запасов;
• выпуск готовых изделий;
• расчеты с покупателями, поставщиками, персоналом и т.п.

Натуральные показатели аналитического учета дают возможность учитывать результаты инвентаризации (излишки, недостачи). Данные аналитического учета обобщаются путем составления сальдовых и оборотных ведомостей. Итоговые данные по аналитическим счетам позволяют получить сведения по синтетическому счету. Итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, что обеспечивает возможность контроля данных.

Счета аналитического учета

Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов как в денежном, так и неденежном измерении, а учет на этих счетах называют аналитическим.

Методология аналитического учета предусматривает использование различных по своей структуре аналитических счетов. Так, для учета материальных ценностей используются аналитические счета количественно-суммовой формы, в которых остатки и движение материальных ценностей отражаются как в денежном, так и в количественном (натуральном) выражении.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в части начисленной заработной платы ведется в трудовом и денежном измерителях, а по другим расчетным операциям - только в денежном выражении. Порядок ведения учета по аналитическим счетам, содержащим информацию только в денежном выражении, аналогичен учету по синтетическим счетам, а следовательно, менее трудоемок, чем по аналитическим счетам учета материальных ценностей и расчетов с персоналом по оплате труда.

В аналитических счетах не применяется метод двойной записи, здесь простая запись. Однако в аналитических счетах всех видов может предусматриваться отражение содержания хозяйственной операции. что повышает их информативность.

Группировка данных аналитического учета в пределах соответствующего синтетического счета осуществляется на субсчетах .

Страница была полезной?

Еще найдено про аналитический учет

1. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств в бюджетном учреждении - продолжение РФ случаях документов о государственной регистрации прав на недвижимость или их копий заверенных в установленном порядке в казенном учреждении по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 Основные средства 010111310 010113310, 010115310, 010118310, 010131310 010138310 и кредиту счета
2. Сырье и материалы Материалы учитывают в синтетическом и аналитическом учете по фактической себестоимости включая покупную стоимость и транспортно-заготовительные расходы Если транспортно-заготовительные расходы оплачиваются
3. Проблемы учета кредиторской задолженности Инструкции по его применению автором сформирована табл 2, позволяющая увязать синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности Таблица 2. Порядок организация синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности №
4. Списание задолженности: безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов где она учитывается в течение 5 лет с момента ее списания в порядке установленном законодательством с балансового учета учреждения для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников Аналитический учет по счету 04 ведется в Карточке учета средств и расчетов форма 0504051 с
5. Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли Дебиторская задолженность данным аналитического учета и Главной книги форма РДВА-2.2.1 Номер счета на начало отчетного периода по данным
6. Внутрихозяйственный контроль доходов и расходов от обычных видов деятельности в торговле Для достижения цели внутрихозяйственного контроля доходов и расходов контролю подвергаются правильность формирования дохода и расхода от продажи продажу продукции работ услуг соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета В задачи внутрихозяйственного контроля учета доходов и расходов по обычным видам деятельности входит
7. Исследование внеоборотных активов предприятия для целей проведения финансового анализа Основные средства без учета аналитического счета Молодые насаждения за минусом сальдо кредитового по счету 02 Амортизация основных средств
8. Аналитический счет В зависимости от того как ведется учет по аналитическим счетам - в денежном и натуральном или только в денежном выражении -
9. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания Очень важно обеспечить в бухгалтерском учете правильный аналитический учет дебиторов с дифференциацией задолженности по причинам и срокам ее образования Рассмотрим критерии признания
10. Методика аудита нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) В случае отсутствия пообъектного аналитического учета добавочного капитала аудитор рекомендует восстановить первичные документы по переоценке основных средств и аналитический учет по счету 83 Добавочный капитал Если это невозможно сделать обществу рекомендуется в учетной
11. Синтетический учет Записи же в аналитическом учете производятся в группировочных и накопительных ведомостях карточках книгах и других регистрах аналитического учета
12. Детализация учета доходов и расходов от обычных видов деятельности на основе структурированных рабочих планов счетов А М Эйдинова аналитический учет в дополнение к общепринятому должен вестись по видам валют 16, с 91 Наиболее
13. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами При этом страхование бывает двух видов обязательное по требованиям законодательства и добровольное по инициативе организации Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования 76-2 Расчеты по
14. Учет расходов на продажу: теоретические и практические аспекты Необходимо четко представлять состав и специфику расходов на продажу правильно организовывать их синтетический и аналитический учет определять порядок списания и распределения учитывать влияние особенностей вида экономической деятельности В статье
15. Этапы аудита учета материально-производственньгх запасов предприятия В аналитическом учете готовой продукции не должно допускаться ведение учета только в количественном выражении без соответствующей
16. Методика аудиторской проверки основных средств НДС Регистры аналитического учета Инвентарная карточка учета объекта ОС № 00000011 инвентарная карточка учета объекта ОС №
17. Расчеты с учредителями Расчеты по выплате дивидендов и других доходов предназначен для отражения операций по выплате учредителям доходов а также для учета расчетов по распределению нераспределенной прибыли непокрытого убытка между участниками договора о совместной деятельности Аналитический учет ведется по каждому участнику учредителю на основании учредительных документов платежных документов Аналитический учет
18. Оперативно принимать антикризисные решения позволит система сигнальных показателей Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 или по данным аналитического учета Доля просроченной задолженности % Сумма просроченной задолженности Общая сумма дебиторской задолженности х 100%
19. Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово – розничной торговли ПБУ 3 2006 и др первичные документы такие как договоры с контрагентами счета-фактуры товарные накладные акты выполненных работ оказанных услуг авансовые отчеты платежные документы выписки банков акты сверки взаиморасчетов акты инвентаризации и др регистры синтетического и аналитического учета такие как ведомости журналы-ордера книги покупок и продаж главная книга и др бухгалтерская
20. Антикризисное управление финансово-экономическом устойчивостью промышленного предприятия В таком качестве используются данные счетов бухгалтерского учета аналитические разрезы бухгалтерского учета первичные документы бухгалтерского учета отчеты и отчетные формы бухгалтерского учета