Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя. Проводки по ндс с авансов Ндс с авансов выданных в 1с 8.3

Для примера используем контрагента:

Проведение проверки НДС предлагается осуществить в следующем порядке:

• Определить сумму авансов, выданных по БУ, по которым соблюдаются условия для принятия к вычету «входного» НДС.
• Произвести арифметическую проверку расчета НДС к вычету с авансов выданных в разрезе каждой ставки
• Произвести проверку суммы НДС к вычету с авансов поставщикам по БУ и по НУ.
• Произвести проверку правильности отражения НДС, принятого к вычету, в книге покупок с НДС по БУ.

Особенности заполнения документов при оплате аванса поставщику с НДС в 1С 8.2

Особенности заполнения документа «Списание с расчетного счета» в 1С 8.2

• В строке Ставка НДС – указывается ставка НДС согласно договору. Необходимо указывать, для корректного формирования Счета-фактуры по авансам выданным ;
• В строке НДС – сумма НДС, которая рассчитывается автоматически, если установлена ставка. Необходимо контролировать заполнение данной строки:

Особенности заполнения документа «Счет-фактура полученный» в 1С 8.2

Ввести Счет-фактуру по авансам уплаченных поставщикувозможно из документа Списание с расчетного счета, используя <Ввести на основании> – далее выбрать Счет-фактура полученный.

В появившемся окошке Счет-фактура полученный строчки документа автоматически заполняются данными из документа Списание с расчетного счета. Поэтомунеобходимо их проверить и дозаполнить:

• Вид счета фактуры – должно быть «На аванс»;
• В строчках Вх.номер и от – прописывается номер, число, месяц и год выставленного счета-фактуры поставщиком;
• флажок Отразить вычет НДС ставится для принятия НДС к вычету при проведении документа Счет-фактура полученный , если все условия для этого выполнены;
• Код вида операции – устанавливается значение «02» для авансов;
• флажок Способ выставления устанавливается в зависимости от вида выставления счета-фактуры – либо в бумажном виде либо в виде электронного документа:

Проводки, формируемые при оплате аванса поставщику с НДС по бухгалтерскому учету в 1С 8.2

Документ Списание с расчетного счета формирует проводку по перечислению аванса поставщику – Дт 60.02 Кт 51 – на сумму предоплаты с учетом НДС:

Документ Счет-фактура полученный создает проводку по принятию НДС к вычету – Дт 68.02 Кт 76.ВА – на величину «входного» НДС, принятого к вычету:

Проводки, формируемые при перечислении аванса поставщику по налоговому учету

Документ Счет-фактура полученный создает записи в регистрах накопления по НДС – Запись в регистр НДС Покупки – образует строчки отчета Книга покупок:

Как правильно отразить в 1С 8.2 НДС с авансов выданных

Шаг 1. Определить сумму авансов выданных по БУ, по которым выполняются условия для принятия к вычету «входного» НДС

В проводках по БУ сумма авансов выданных отражается с учетом НДС:

• Дт 60.02 «Расчеты по авансам выданным» Кт 51 – на сумму аванса с НДС;
• Дт 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)» Кт 51 – на сумму аванса с НДС;

Чтобы сосчитать общую сумму авансов, перечисленных поставщикам, по которым соблюдаются условия для принятия к вычету НДС, можно воспользоваться Оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 60.02 и 60.32 из раздела меню Отчеты – далее Оборотно-сальдовая ведомость по счету . В нашем примере Сумма авансов выданных по счету 60.02 – налоговая ставка 18% \ 118%- 118 тыс. руб. Выданные авансы по счету 60.32 отсутствуют:

Шаг 2. Произвести арифметическую проверку расчета НДС к вычету с авансов уплаченных в разрезе каждой ставки

Желательно в 1С 8.2 осуществить арифметическую проверку «входного» НДС по авансам выданным поставщикам.

В проводках по БУ сумма «входного» НДС указывается:

• Дт 68.02 Кт 76.ВА – на сумму НДС с авансов;

Для подсчета суммы НДС, принятого к вычету с авансов, выданных поставщикам, сформируем 68.02 в разделе меню Отчеты – далее Анализ счета . По нашему примеру НДС = 118 000,00* 18 \ 118 = 18 тыс.руб. НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, принятому к зачету с авансов – Дт 68.02 Кт 76.ВА:

Шаг 3. Произвести проверку суммы НДС к вычету с авансов выданных поставщикам по БУ и по НУ

Желательно в 1С 8.2 сверить отражение НДС к вычету по БУ с НДС к вычету в НУ. Сумма НДС, включенного в книгу покупок по НУ отражается в регистре накопления НДС Покупки (меню Отчеты – Прочие – Список \ кросс-таблица – раздел учета НДС Покупки ). Для получения суммы НДС, включенной в книгу покупок по авансам выданным необходимо настроить отчет. Кнопка Настройка – Закладка Отбор – в поле Вид ценности выбор значения Авансы выданные. В примере НДС по БУ = НДС по НУ = 18 тыс. руб.

Шаг 4. Произвести проверку правильности отражения НДС, принятого к вычету, в книге покупок с НДС по БУ

Регистром налогового учета, в котором учитывается НДС, предъявленный к вычету, является Книга покупок . Вывод на печать Книги покупок осуществляется через меню Покупка → Ведение книги покупок → Книга покупок . Регистр бухгалтерского учета, в котором аккумулируются данные по расчету НДС является счет 68.02 .

Проверим:

• НДС по БУ – Дт оборот 68.02 = 79 016,95 руб.
• НДС по НУ – Книга покупок = 79 016,95 руб.
• Отклонение отсутствует.
• Расчет «входного» НДС за период выполнен верно.

Свод данных по расчету «входного» НДС можно представить в виде «внутренней» таблицы:

Полный список наших предложений:

1. Запись в регистр "НДС Покупки " обеспечивает попадание выданного аванса в книгу покупок.

Формируем книгу покупок

Формируем книгу покупок за 1 квартал:

А вот и полученный счет-фактура на аванс:

Смотрим итоговый НДС к возмещению за 1 квартал

Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем "Анализ учета по НДС":

НДС к возмещению за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:

2 квартал

Поступление товара

Заносим в программу поступление товара от ООО "Поставщик" 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС):

Создаём новый документ:

Накладная от поставщика будет такой:

В полученной от поставщика накладной сумма "без ндс" не была выделена отдельной строкой. Поэтому перед заполнением табличной части мы установили способ расчета налога как "НДС в сумме".

Разбираем проводки и движения регистров...

1. Зачли ранее уплаченный аванс поставщику в дебет 60.01 в корреспонденции с кредитом 60.02 на сумму 90 000 рублей.
2. 127 118.64 (150 000 за минусом НДС) ушли на себестоимость товара (в дебет 41.01 счета) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
3. 22 881.36 ушли на "входящий" НДС, который мы примем к зачету (дебет 19.03) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).

1. Запись (со знаком +, приход) в этот регистр накапливает наш "входящий" НДС (аналогично записи в дебет 19 счета).

Регистрируем полученный счет-фактуру

Вместе с накладной ООО "Поставщик" передал нам обычный счет-фактуру от 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

Для его регистрации заходим в только что созданный документ "Поступление товаров" и в самом низу:

1. Забиваем номер и дату счета-фактуры от поставщика.
2. Нажимаем кнопку "Зарегистрировать"

Не будем подробно разбирать проводки и движения этой фактуры, так как мы уже занимались этим в части.

Смотрим НДС к возмещению за 2 квартал

Вновь формируем "Анализ учета по НДС" (в этот раз за 2 квартал):

НДС к возмещению за 2 квартал получился равным 22 881.36:

Почему 22 881.36?

Это НДС с единственного счета-фактуры полученного от поставщика во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.

А как же уже принятый к зачету НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по уплаченному авансу в размере 90 000, спросите вы?

И будете совершенно правы.

Ведь НДС с аванса, взятого нами в зачет в 1 квартале, должен быть начислен (восстановлен) нами к уплате во 2 квартале, когда поступил товар и нами был получен обычный счет-фактура от поставщика на полную сумму.

Именно на это нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:

Делаем запись в книгу продаж

Чтобы восстановить взятый в зачет с уплаченного аванса НДС заходим в "Помощник по учету НДС":

В открывшемся документе переходим на закладку "Восстановление по авансам" и нажимаем кнопку "Заполнить":

Программа обнаружила, что аванс, НДС с которого был взят нами в зачет в 1 квартале, был зачтен (документ обычный счет-фактура по тому же покупателю и договору) во 2 квартале.

И теперь его НДС нужно восстановить к уплате через книгу продаж - иначе мы бы взяли в зачет НДС с аванса дважды:

Проводим документ "Формирование записей книги продаж" через кнопку "Провести и закрыть":

Разбираем проводки и движения регистров документа записи книги продаж...

1. Восстанавливаем НДС с выданного в 1 квартале аванса в дебет 76.ВА (НДС по выданным авансам) в корреспонденции с кредитом 68.02.

Авансом, в общем случае, называется перечисление денежных средств в счет поставки товаров или оказания услуг по заключенному договору. Предоплата может быть как частичной так и полной, это определяется условиями договора.

В российском законодательстве аванс и задаток — различные понятия. Основной признак, по которому принято их различать — это необходимость возврата в случае неисполнения обязательств.

Если контрагент не осуществил поставку товара или не предоставил услугу, то выплаченный покупателем задаток последнему не возвращается. Аванс же должен быть возвращен. Также, задаток, в отличие от аванса, исчисляется только в денежном выражении.

Кроме того, условия и размер аванса определяются в тексте самого договора, а в случае задатка, как правило, составляется отдельное дополнительное соглашение.

Признаки аванса

НДС с авансов выданных

Стоит иметь в виду, что покупатель не имеет права взять к вычету НДС с перечисленного аванса, если закупаемый товар планируется использовать в необлагаемой НДС деятельности.

НДС с авансов полученных

(подрядчиком и т. д.), учитываются на счете 62, субсчет «Авансы».

Авансом полученным считается сумма, поступившая раньше, чем произошло выполнение обязательств по договору, т.е. подписан акт о выполненных работах. Если денежные средства перечислены в день отгрузки товара (предоставления услуги), это тоже не будет авансом.

Рассмотрим наш пример, но уже со стороны продавца — фирмы «Аксель».

Проводки после получения аванса в декабре 2015 года:

После отгрузки товара в феврале 2016 года:

То есть, организация-продавец имеет право взять к вычету НДС, начисленный по полученному авансу только после свершения факта реализации. При частичной реализации закрытие НДС происходит тоже частично: сумма проводки Дт 68 — рассчитывается пропорционально фактической реализации.

Отражение НДС с авансов в балансе

Плательщик НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС, должен исчислить к уплате НДС с предоплаты (п. 1 ст. 146 , п. 1 ст. 154 , пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

А при перечислении предоплаты у плательщика НДС есть право при соблюдении определенных условий принять НДС с перечисленной оплаты к вычету (п. 12 ст. 171 , п. 9 ст. 172 НК РФ).

Как НДС с полученных и выданных авансов отразить в бухгалтерском учете и отчетности продавца и покупателя, расскажем в нашей консультации.

НДС с авансов полученных

При перечислении покупателем аванса в счет облагаемой НДС реализации у продавца отражается поступление денежных средств:

Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» и др. - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»

На сумму НДС с аванса полученного проводка у продавца будет сформирована следующая проводка:

Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

А как отражается НДС полученных авансов в балансе?

НДС с авансов полученных в балансе 2018 года, за который составляется отчетность, уменьшает сумму кредиторской задолженности, отражаемой в пассиве баланса ().

Покажем сказанное на примере. Напомним, что в 2018 году основная ставка НДС составляла 18%.

Продавец А получил аванс от Покупателя Б в размере 65 000 руб. (в т.ч. НДС 18%).

Полученные аванс и начисленный НДС в размере 9 915 (65 000 * 18/118) были отражены у Продавца А следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 51 - Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»: 65 000

Дебет счета 62, субсчет «Авансы полученные» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»: 9 915

Для упрощения предположим, что других операций у организации в отчетном периоде не было.

В результате этой операции в бухгалтерском балансе будут отражены следующие суммы:

• по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма полученной предоплаты 65 000;
• по строке 1520 «Кредиторская задолженность» — сумма полученного аванса, уменьшенного на начисленный НДС (55 085) + НДС начисленный к уплате в бюджет (9 915). Итоговое сальдо строки - 65 000 (55 085 + 9 915).

Принять НДС к вычету по полученному авансу можно будет при возврате аванса в случае расторжения или изменения условий договора или при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которой был получен аванс (п.п.5 , 8 ст. 171 , п.п.4, 6 ст. 172 НК РФ).

Тогда при принятии авансового НДС к вычету в бухгалтерском учете продавца будет сформирована запись:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные».

НДС с авансов выданных

При перечислении аванса покупатель отразит следующую проводку:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 51, 52, 50 и др.

На основании полученного счета-фактуры на авансовый НДС покупатель в бухгалтерском учете сделает запись:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

И примет авансовый НДС к вычету:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным»

В бухгалтерском балансе сумма выданного аванса отражается за минусом начисленного с него НДС (Приложение к письму Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01 , Письмо Минфина от 12.04.2013 № 07-01-06/12203 ).

Покажем сказанное на приведенном выше примере хозяйственной ситуации.

Выданный Покупателем Б аванс и исчисленный НДС в размере 9 915 (65 000 * 18/118) отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» - Кредит счета 51: 65 000

Дебет счета 19, субсчет «НДС по авансам выданным» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»: 9 915

В результате этой операции в бухгалтерском балансе Покупателя Б будут отражены следующие суммы:

• по строке 1230 «Дебиторская задолженность» — сумма выданной предоплаты 65 000, уменьшенной на величину НДС с нее (9 915);
• по этой же строке будет показана сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета в размере 9 915.

Итоговое сальдо строки 1230 - 65 000 (55 085 + 9 915).

В пассиве баланса Покупателя Б данные операции не отражаются.

При возврате выданного аванса (например, при расторжении договора) или при получении от поставщика товаров (выполненных работ, оказанных услуг) принятый ранее НДС с аванса подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Также часто учет НДС с авансов полученных и выданных ведется на отдельных субсчетах к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный вариант удобен тем, что бухгалтеру удобно будет видеть общую сумму полученных и выданных авансов на счетах 62 и 60 соответственно, а не уменьшенных на сумму НДС.

Изображены на данной иллюстрации:

В первом случае «восстанавливается» НДС, ранее уплаченный в бюджет, т.е. нам возвращается сумма НДС.

Во втором случае мы должны заплатить налог, ранее предъявленный к возмещению.

В обоих случаях употребляется один и тот же термин, но на практике он имеет два прямо противоположных значения.

Особенно наглядно это видно при анализе НДС с полученных и уплаченных авансов.

Когда мы получаем аванс от покупателя, возникает обязательство в уплате НДС с этой суммы. После реализации товара мы также обязаны заплатить НДС. Чтобы не платить один и тот же налог два раза, первый платеж мы можем предъявить к возмещению, т.е. «восстановить».

Аналогичная ситуация, но с обратным знаком, образуется, когда мы платим аванс поставщику. Мы имеем право предъявить НДС с уплаченного аванса к возмещению, тем самым уменьшив общую сумму налога. Но в дальнейшем после получения товара сумму НДС придется вернуть в бюджет (чтобы не предъявлять одну и ту же сумму к возмещению два раза).

Обе ситуации автоматизированы в программе 1С 8.3.

Первый вариант восстановления НДС в 1С

Рассмотрим вариант с авансом от покупателя (рис.1.).

Программа 1С сама определяет полученную сумму как аванс и формирует соответствующие проводки (рис.2).

Проводку на счета учета НДС формирует счет-фактура на аванс (рис.3). Заметим, что счета-фактуры на аванс можно выставить как в момент получения денежных средств на расчетный счет, так и в конце месяца .

При реализации сумма аванса автоматически сторнируется (рис.4)

Счет-фактура на реализацию проводок не делает, но формирует движения в других регистрах, которые нужны для дальнейшей работы с НДС (рис.5).

«Восстановление» НДС происходит в документе « » (рис.6)

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Закладка «Полученные авансы» в 1С 8.3 заполняется автоматически и содержит все суммы для «восстановления» НДС по ранее полученным авансам (проводки — на рис.7).

Итоговую картину можно увидеть в отчетах « » и «Книга покупок».

Книга продаж в 1С (рис.8) содержит две записи по контрагенту «Ахиллес». Одна запись – на аванс (от 10.01.2016), вторая — на реализацию (от 26.01.2016).

В книге покупок также есть запись по этому контрагенту. Она компенсирует запись на аванс в книге продаж. Все три записи на одну и ту же сумму (7 627 руб. 12 коп.).

В результате заплатить в бюджет придется только один раз.

Проверим, что счет 76.АВ закрыт (рис.10).

Восстановление НДС с авансов поставщиков

Аналогично в 1С 8.3 Бухгалтерия восстанавливается НДС с аванса поставщику.

Цепочка документов будет выглядеть следующим образом:

• Счет-фактура от поставщика на аванс
• Счет-фактура поставщика

В отличие от первого варианта, «восстановление НДС» произойдет в документе «Формирование записей книги продаж» (рис.11).

Две записи (на аванс и на поступление) будут сформированы в книге покупок (рис.12).

«Восстанавливающая» запись появится в книге продаж (рис.13).

Учет НДС с авансов поставщикам ведется на счете 76.ВА. Сальдо по нему также следует проверить (рис.14).

Есть еще ряд моментов, когда приходится восстанавливать НДС. Например, когда продукция, предназначенная для реализации по ставке 18%, была продана в розницу, то есть без НДС. В этом случае НДС по используемым при производстве материалам нужно восстановить, т.е. вернуть в бюджет. Уплачивать НДС придется и в случае, когда счет-фактура поставщика признан налоговой инспекцией не действительным или утерян. Возникают и обратные ситуации, в которых организация имеет право возместить ранее уплаченный НДС.